La tasa 0 % cuenta en el numerador de la proporción de IVA acreditable: tratarla como exenta quita $6,521.74 de IVA acreditable en un solo mes. Es un error fácil de cometer, porque ambas actividades pagan cero IVA, y Excel no avisa de la diferencia.

Esta es la pieza 6 de 8 de «LET en el despacho». Cada una resuelve un trabajo distinto de despacho con la misma función de Excel 365.

Qué se calcula: la proporción de acreditamiento

Cuando una empresa realiza actividades gravadas y no gravadas, el IVA que pagó en sus gastos se acredita según el uso de cada gasto (art. 5, fracción V, LIVA):

  • Exclusivo de actividades gravadas (a tasa general o a tasa 0 %): se acredita completo.
  • Exclusivo de actividades no gravadas: no se acredita.
  • De uso indistinto: se acredita solo en la proporción del mes (inciso c). La proporción es el valor de las actividades a tasa general y a tasa 0 % entre el valor total de las actividades del mes.

El numerador suma la tasa general y la tasa 0 %. El denominador suma todo: tasa general, tasa 0 %, exentas y actos no objeto del art. 4-A. Hasta 2021 los actos no objeto no entraban a la proporción, y desde la reforma de 2022 sí. Las actividades que el art. 5-C excluye (por ejemplo, la venta de activos fijos o los intereses) no se cuentan ni arriba ni abajo.

Verifica lo vigente en el texto de la LIVA antes de usarlo con un cliente. El método no cambia; los criterios sí pueden cambiar.

Infografía de cinco tarjetas: datos, proporción, IVA indistinto, tasa 0 % como exenta y control / Infographic with five cards: data, proportion, shared VAT, 0% rate as exempt and contro

El papel de trabajo: operaciones del mes e IVA pagado

El ejercicio parte de datos ficticios de cinco meses. tblOperaciones trae el valor de las actividades de cada mes en cinco columnas: tasa general, tasa cero, exentas, no objeto y excluidas. tblIVA trae el IVA pagado en gastos, separado en exclusivo de gravadas, exclusivo de no gravadas e indistinto.

Hoja Datos con la tabla de operaciones del mes y la tabla del IVA pagado en gastos con celdas editables en azul / Data sheet with the monthly operations table and the VAT paid on expenses, with editable blue cells

El caso que sigue el texto es febrero: 750,000.00 a tasa general, 250,000.00 a tasa 0 %, 100,000.00 exentas y 50,000.00 no objeto.

La proporción del mes con LET

Una sola fórmula busca el mes en tblOperaciones y trae las cuatro columnas que cuentan, de la tasa general al no objeto, en una fila. Esa fila se llama v, y la proporción es la suma de sus dos primeras celdas entre la suma de todas:

=LET(v,BUSCARX(A13,tblOperaciones[Mes],tblOperaciones[[Tasa general]:[No objeto]]),
(INDICE(v,1,1)+INDICE(v,1,2))/SUMA(v))

(En Excel en inglés: XLOOKUP, INDEX y SUM. LET se llama igual.)

La columna de excluidas queda fuera del rango de la búsqueda, y por eso no puede entrar a la proporción por accidente. Para febrero: (750,000 + 250,000) / 1,150,000 = 86.96 %.

Hoja Calculo con la fórmula LET de la proporción en C13, que da 86.96 % / Calculation sheet with the LET formula for the proportion in C13, giving 86.96%

El IVA indistinto que sí se acredita

Con la proporción lista, el IVA de gastos de uso indistinto se multiplica por ella y se redondea:

=REDONDEAR(D13*C13,2)

(En Excel en inglés: ROUND.)

En febrero hubo 30,000.00 de IVA indistinto: 30,000.00 × 86.96 % son 26,086.96 acreditables. El IVA acreditable del mes suma ese monto más el IVA exclusivo de gravadas (=F13+E13): 41,000.00 + 26,086.96 = 67,086.96. El resto es IVA no acreditable (=H13+D13-E13): 2,800.00 + 30,000.00 - 26,086.96 = 6,713.04.

Hoja Calculo con el IVA acreditable del indistinto en E13: 26,086.96 / Calculation sheet with the creditable part of shared VAT in E13: 26,086.96

El error: tratar la tasa 0 % como exenta

Las actividades a tasa 0 % y las exentas pagan cero IVA, y por eso se confunden. La diferencia está en el numerador: la tasa 0 % da derecho a acreditar y la exenta no. La columna K calcula la proporción como si la tasa 0 % fuera exenta, y la columna L resta lo que se acredita de menos:

=LET(v,BUSCARX(A13,tblOperaciones[Mes],tblOperaciones[[Tasa general]:[No objeto]]),
INDICE(v,1,1)/SUMA(v))

(En Excel en inglés: XLOOKUP, INDEX y SUM. LET se llama igual.)

En febrero la proporción baja de 86.96 % a 65.22 % y el IVA acreditable del indistinto, de 26,086.96 a 19,565.22: 6,521.74 de menos. Ninguna de las dos fórmulas da error.

Hoja Calculo con la proporción si la tasa 0 % fuera exenta, 65.22 %, y la diferencia en IVA acreditable / Calculation sheet with the proportion if the 0% rate were exempt, 65.22%, and the difference in creditable VAT

Marzo: una venta de activo fijo que no cuenta

Marzo trae 400,000.00 de venta de un activo fijo. Es una actividad excluida por el art. 5-C: no va en el numerador ni en el denominador, y su columna queda fuera del rango del BUSCARX. Si se sumara solo al total, la proporción de marzo caería de 90.91 % a 66.67 %, y el IVA acreditable con ella.

Un control que reparte el IVA completo

La columna J verifica dos cosas: que la proporción esté entre 0 y 1, y que el IVA acreditable más el no acreditable sea igual a todo el IVA pagado en gastos:

=Y(C13>=0,C13<=1,REDONDEAR(G13+I13-(F13+H13+D13),2)=0)

(En Excel en inglés: AND y ROUND.)

Devuelve VERDADERO en los cinco meses. Si da FALSO, una celda se capturó mal o un renglón del IVA quedó fuera de las tres columnas, y el cálculo no se entrega.

Hoja Calculo con el control en J13 y VERDADERO en los cinco meses / Calculation sheet with the control in J13 and TRUE in all five months

Para reconstruirlo

  1. Convierte los datos en dos tablas con CTRL + T y llámalas tblOperaciones (Mes, Tasa general, Tasa cero, Exentas, No objeto, Excluidas) y tblIVA (Mes, IVA exclusivo gravadas, IVA exclusivo no gravadas, IVA indistinto). Escribe cada mes como el primer día del mes.
  2. Pon las excluidas en la última columna de tblOperaciones, fuera del rango que lee la fórmula de la proporción.
  3. En la hoja de cálculo, escribe cada fórmula una vez en la fila 12 y cópiala hacia abajo: actividades del mes en B (=SUMA(Datos!B9:E9)), proporción en C, IVA indistinto en D (enlace a tblIVA) y acreditable del indistinto en E.
  4. Calcula el IVA acreditable y el no acreditable:
=F12+E12
=H12+D12-E12
  1. En la columna J, escribe el control. Si no da VERDADERO en todas las filas, no sigas.

Limitaciones

  • Es el procedimiento mensual para gastos de uso indistinto. No cubre inversiones (el ajuste del art. 5-A) ni la opción del art. 5-B de usar la proporción del año anterior.
  • La proporción no se redondea. Si tu despacho la redondea a cierto número de decimales, hazlo en la fórmula y deja el criterio por escrito.
  • La clasificación de cada gasto como exclusivo o indistinto la hace quien captura; la hoja no la deduce.
  • Los actos no objeto entran al denominador conforme a la reforma de 2022; confirma el criterio vigente.
  • Los datos son ficticios; la lista de actividades excluidas del art. 5-C debe verificarse en el texto vigente.
  • Requiere Excel 365.

Conclusión

Dos actividades que pagan cero IVA no tienen el mismo efecto en el acreditamiento: la tasa 0 % suma en el numerador y la exenta no. Con LET la proporción sale de una sola fórmula por mes, y un control compara el reparto contra el IVA pagado.

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